【滿堂彩導讀】2019年3月5日，第十三屆全國人民代表大會第二次會議在北京開幕。國務院總理李克強在做《政府工作報告》時明確指出，深化增值稅改革，將制造業等行業16%增值稅率降至13%，4月1日起正式實施。而印刷包裝行業，也屬于這次國家”紅包“之列。正式實施之后除了在月底前需完成開票軟件升級外，簽訂合同的這8個涉稅點您可千萬要注意，稍不留神就要多繳稅！

——增值稅大降！哪些企業受益？

一、制造業和小微企業是重點減負對象！2019年，減稅將延續普惠性和結構性并舉，重點受益的企業是制造業和小微企業！

二、制造業等行業稅率由16%降至13%！ 增值稅改革將進一步深化，會上明確了制造業等行業增值稅稅率由當前的16%減至13%！

三、交通運輸業、建筑業等行業由10%降至9%！ 交通運輸業、建筑業等行業的增值稅稅率將降低1個百分點，即從原來的10%降至9%！

四、生產、生活性服務業擴抵！ 6%一檔保持不變，但是對生產、生活性服務業增加一些稅收抵扣的配套措施，進行側面減稅！

五、稅率將三檔并兩檔！在增值稅改革中，三檔并兩檔將是必然，相信不遠的未來就能實現！同時，稅制將在2019年會進一步簡化，所有行業稅負只減不增！1月1日實施的小微企業減稅政策也會逐步落實。

——即日起，簽訂合同應注意這8個涉稅點！?

注意點一：設置稅收政策變化特別條款

增值稅雖是價外稅，但是與定價也存在密切關系，通常也是談判重要考慮事項，4月1日前后簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調事項進行明確，避免引發糾紛，當然這種民事約定不得違反稅收法律法規文件的規定。

注意點二：關注合同生效及納稅義務發生時間

簽訂合同不代表合同立即生效，同時需要關注納稅義務發生時間的規定。如財稅〔2016〕36號規定，納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

注意點三：交易價款或報酬應含稅

從商業交易的慣例來看，交易價款應該包含稅款，合同中明確交易價款為含增值稅價款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發生的爭議，尤其在稅改頻繁期間。

注意點四：明確交易方納稅人身份

一般納稅人和小規模納稅人，在增值稅計稅方法、稅率（征收率）上存在差別，交易合同中應明確納稅人身份，必要時可將營業執照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達期限等內容。

注意點五：取得合法有效抵扣憑證

取得不了增值稅專用發票、其他合規抵扣憑證或者不合規，對受票方都會造成法律和經濟損失，可考慮將增值稅發票的取得和開具與收付款義務相關聯，并就開具發票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

注意點六：注意合同標的、數量、質量變更的稅務處理

如果合同標的發生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風險，納稅人需要關注發生的變更是否對其有利，必要時，需要在合同中區分不同項目的價款。

注意點七：價外費用的定性

增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價款，還有價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，建議與價款沒有關聯的費用可以簽訂獨立合同，避免被課稅。

注意點八：注重三流一致，防范虛開風險

三流一致，三證統一，合同與企業的賬務處理相匹配，合同與企業的稅務處理相匹配，合同與企業發票開具相匹配，使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統一。